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漯财监[2015]19号关于对漯河人民广播电台2014年度

时间:2016年05月04日 来源: 作者:办公室 点击:2697次

漯财监[2015]19号

 

关于对漯河人民广播电台2014年度

会计信息质量检查的处理决定

 

漯河人民广播电台:

根据《中华人民共和国会计法》、《河南省财政监督办法》以及《河南省财政厅关于开展2015年会计信息质量检查的通知》(豫财监[2015]106号)的规定和要求,我们派出检查组自2015年7月8日至8月28日对你单位(含下属声达广告有限公司)2014年度会计信息质量进行了监督检查。现将处理决定通知如下:

一、未按规定代扣代缴和及时缴纳各项税款。(一)未按规定代扣代缴个人所得税106,862.96元,其中:1、你单位2014年“事业支出-劳务费”反映全年支付个人广告代理费,其中每月(次)提取代理费收入额超800元的部分合计610,060.5元,未按规定代扣代缴个人所得税 98,491.56元;2、你单位下属声达广告有限公司2014年“营业费用”反映全年支付个人广告代理费,其中每月(次)提取代理费收入额超800元的部分合计58,582元,未按规定代扣代缴个人所得税7436.4 元;3、你单位下属声达广告有限公司2014年“其他应付款-个人所得税”明细分类账反映年底挂账代扣职工利息、股息、红利所得个人所得税余额935元,未及时上缴税务部门。(二)未及时缴纳各项税款21,571.3元,其中:1、你单位2014年“应交税费”总分类账反映年底挂账应交税费余额14,532.13元,未及时上缴税务部门;2、你单位下属声达广告有限公司2014年“应交税金”总分类账反映年底挂账应交税金余额7039.17元,未及时上缴税务部门。以上未按规定代扣代缴和及时缴纳各项税款合计128,434.26元。

    上述事项违反了《中华人民共和国个人所得税法》第二条“下列各项个人所得,应纳个人所得税:……四、劳务报酬所得;……”、第三条“个人所得税的税率:……四、劳务报酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定”、第六条“……四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额……”、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十一条“税法第六条第一款第四项、第六项所说的每次是指(一)劳务报酬所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次……(六)偶然所得,以每次取得该项收入为一次”以及《中华人民共和国税收征收管理法》第四条“纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款”等的规定。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四条及其《实施细则》第八十四条等的规定,责令你单位限期改正,将未按规定代扣代缴和及时缴纳的各项税款合计128,434.26元按现行税收征管渠道及时、足额补缴入库,做到应缴尽缴。

二、未按规定纳税调整,调增应纳税所得额。你单位下属声达广告有限公司一直处于亏损状态,2014年企业所得税年度纳税申报,除招待费超支调增应纳税所得额320元外,当年“预提费用”年底挂账提取制作费余额879,052.84元,“主营业务成本(应付工资)”违规发放红利59,500元,合计938,552.84元,未按规定进行纳税调整,调增应纳税所得额。

    上述事项违反了《中华人民共和国会计法》第二十六条“公司、企业进行会计核算不得有下列行为:……(三)随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法,虚列、多列、不列或者少列费用、成本……”、《中华人民共和国企业所得税法》第五条“企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额”、第十条“在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项……”、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条“企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用……”、《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》(2010年第20号)第一条“根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)第五条的规定,税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额,凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的,应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的,按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税……”等的规定。

根据《中华人民共和国会计法》第二十五条、第四十二条、《中华人民共和国企业所得税法》第五条、第十条及其《实施条例》第九条以及《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》(2010年第20号)第一条等的规定,责令你单位限期改正,调整有关会计账目,调增应纳税所得额938,552.84元,并在企业所得税法允许弥补的范围内弥补以前年度亏损。今后进一步加强会计核算,严格按制度规定规范处理会计事项,保证单位会计信息的真实、完整。

三、坐支应缴国库财政收入。你单位2014年“事业收入”反映全年共收取广告收入3,376,507.81元,“应交专项款”反映全年共上缴财政广告收入1,260,000元,下余收入未按规定通过“应交专项款(应缴国库款)”科目予以核算上缴,直接列收列支,造成坐支应缴国库财政收入2,116,507.81元。

上述事项违反了《中华人民共和国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位,必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定,将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库,不得截留、占用、挪用或者拖欠”、第五十条“各部门、各单位应当加强对预算收入和支出的管理,不得截留或者动用应当上缴的预算收入”、《事业单位财务规则》第十五条“事业单位收入包括:……其中:按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资金,不计入事业收入……”、第十七条“事业单位对按照规定上缴国库或者财政专户的资金,应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴,不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支”等的规定。

根据《中华人民共和国预算法》第四十六条、第五十条、《事业单位财务规则》第十五条、第十七条以及《财政违法行为处罚处分条例》第四条等的规定,对单位给予警告。责令你单位立即停止违纪行为,今后进一步加强对应缴预算收入的管理,严格按制度规定及时足额将应缴财政收入予以划解上缴,做到应缴尽缴,杜绝类似问题再次发生,否则,将予以严肃处理。

    四、超预算(标准定额)列支相关费用。1、超预算列支日常公用经费。你单位2014年部门预算批复日常公用经费(含离退休公用经费)179,400元,综合统计当年实际列支日常公用经费1,658,972.56元,超预算1,479,572.56元;2、超预算(标准定额)列支车辆运行经费。你单位2014年部门预算批复车辆运行费130,000元,综合统计当年实际列支公务用车运行维护费289,545.34元,超预算(标准定额)159,545.34元;3、超预算列支公务接待费用。你单位2014年部门预算批复公务接待费加上日常公用经费中应控制列支公务接待费限额合计23,450元,当年实际列支公务接待费29,573元,超支6123元;以上合计1,645,240.9元。

上述事项违反了《中华人民共和国预算法》第四十七条“……各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行”、《党政机关厉行节约反对浪费条例》第八条“党政机关应当遵循先有预算、后有支出的原则,严格执行预算,严禁超预算或者无预算安排支出,严禁虚列支出、转移或者套取预算资金。严格控制国内差旅费、因公临时出国(境)费、公务接待费、公务用车购置及运行费、会议费、培训费等支出……”、第二十一条“党政机关应当严格执行国内公务接待标准,实行接待费支出总额控制制度”、第六十三条“……国有企业、国有金融企业、不参照公务员法管理的事业单位,参照本条例执行……”、《事业单位财务规则》第十条“事业单位应当严格执行批准的预算”、第二十一条“事业单位的支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准”、《行政事业单位业务招待费列支管理规定》第三条“业务招待费的开支标准(一)地方各级行政事业单位的业务招待费的开支标准,由各地人民政府根据当地实际情况确定,但不得超过当年单位预算中‘公务费’的2%”等的规定。

根据《中华人民共和国预算法》第四十七条、《党政机关厉行节约反对浪费条例》第八条、第二十一条、第六十三条、《事业单位财务规则》第十条、第二十一条以及《财政违法行为处罚处分条例》第六条等的规定,对单位给予警告。今后进一步加强对财政支出资金的管理,积极贯彻上级政策,严格预算执行,努力节约支出,不得违反规定擅自扩大开支范围和标准,违规列支财政资金,杜绝类似问题再次发生。否则,将予以严肃处理。

五、多列、乱列费用支出。(一)你单位2014年经费账“事业支出”反映超范围标准列支发放个人相关补助19,235元,其中:1、8月超每人每天50元的规定标准列支发放个人出差补助75元;2、10月超每人每天80元的规定标准列支发放个人秋季禁烧补助560元;3、全年以工资的形式按每人每月50元的标准违规列支发放7人通讯费4200元;4、全年在正常报销8名司机出差补助的情况下,仍以工资的形式按每人每月150元的标准列支发放车补14,400元。(二)你单位下属声达广告有限公司2014年业务账反映在一直处于亏损状态下,通过“主营业务成本”和“应付工资”以工资表形式违规发放职工股利59,500元。以上多列、乱列费用支出合计78,735元。

上述事项违反了《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告”、《事业单位财务规则》第二十一条“事业单位的支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准”、《企业会计制度》第五条“会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象,记录和反映企业本身的各项生产经营活动”、《企业财务通则》第五十一条“企业弥补以前年度亏损和提取盈余公积后,当年没有可供分配的利润时,不得向投资者分配利润……”等的规定。

根据《中华人民共和国会计法》第九条、《事业单位财务规则》第二十一条、《企业会计制度》第五条、《企业财务通则》第三条、第五十一条以及《财政违法行为处罚处分条例》第六条等的规定,对单位给予警告。责令你单位立即停止违纪行为,同时,对当年违规多列支发放出差补助、禁烧补助以及股利等事项限期改正,调整有关会计账目,依法追回违规列支资金,审增结余60,135元。今后进一步加强财务支出管理,严格执行和落实上级政策,不得违反规定擅自扩大开支范围或标准,违规列支资金,杜绝类似问题再次发生。否则,将予以严肃处理。

六、少记支出。1、你单位2014年12月经费账“其他应付款”反映年底预交电费60,889.86元,应记未记入支出科目核算,造成结余不实,少记支出60,889.86元;2、你单位下属声达广告有限公司2014年“固定资产”和“累计折旧”总分类账反映年底挂账上年结转统算后固定资产净值736.8元,当年未按规定计提折旧,造成利润不实,少记支出736.8元。以上少列支出合计61,626.66元。

上述事项违反了《中华人民共和国会计法》第十条“下列经济业务事项,应当办理会计手续,进行会计核算:(一)款项和有价证券的收付……(五)收入、支出、费用、成本的计算……”、第十三条“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料,必须符合国家统一的会计制度的规定”、《事业单位会计制度》第一部分总说明四“事业单位会计核算一般采用收付实现制”、《企业会计制度》第十一条“企业在会计核算时,应当遵循以下基本原则:……(八)企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用”、第三十六条“企业应当根据固定资产的性质和消耗方式,合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值,……选择合理的固定资产折旧方法,……作为计提折旧的依据……折旧方法等,一经确定不得随意变更……”、第三十七条“企业一般应按月提取折旧,当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧……”等的规定。

根据《中华人民共和国会计法》第十条、第十三条、《事业单位会计制度》第一部分总说明四、《企业会计制度》第十一条、第三十六条、第三十七条等的规定,责令你单位限期改正,调整有关会计账目,审减结余61,626.66元。今后进一步加强对日常支出款项的管理,规范核算会计事项,不得将应作为支出管理的款项隐瞒不列,漏记少记,真实反映当年财政财务收支状况,保证会计信息质量的真实、准确。

七、未按规定填制、取得原始凭证或填制、取得的原始凭证不符合规定。你单位2014年经费账“事业支出”反映存在受理使用经网上查询领购人与使用人不一致、过期发票等各类不合规票据列报支出的情况,抽查票据合计金额250元。

上述事项违反了《中华人民共和国会计法》第十三条“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料,必须符合国家统一的会计制度”、第十四条“……会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充”、《事业单位财务规则》第二十七条“事业单位应当依法加强各类票据管理,确保票据来源合法、内容真实、使用正确,不得使用虚假票据”的规定。

根据《中华人民共和国会计法》第十四条、第四十二条、《事业单位财务规则》第二十七条的规定,鉴于其违法行为一般,对单位处以罚款3000元。同时,责令你单位限期改正。今后进一步加强对票据使用的审核监督,严格按规定规范处理会计业务事项,杜绝类似问题的再次发生。

八、往来款项长期挂账未及时清理。1、截止2014年12月31日,你单位往来账反映年底挂账上年结转各类明细户余额,其中:“其他应收款”108,160元,“其他应付款”102,909.6元,“借入款项”623,600元,以上款项均长期挂账未及时清理。2、截止2014年12月31日,你单位下属声达广告有限公司往来账反映年底挂账上年结转各类明细户余额,其中“其他应付款”305,463元,“应收账款”-4,318.01元,以上款项均长期挂账未及时清理。

上述事项违反了《事业单位财务规则》第四十九条“事业单位应当对不同性质的负债分类管理,及时清理并按照规定办理结算,保证各项负债在规定期限内归还”、《事业单位会计制度》第三部分关于事业单位往来款项清理的有关规定以及《企业财务报告条例》第二十条“企业在编制年度财务会计报告前,应当按照下列规定,全面清查资产、核实债务:(一)结算款项,包括应收款项应付款项应交税金等是否存在,与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致……”的规定。

根据《事业单位财务规则》第四十九条、《事业单位会计制度》关于往来款项清理的有关规定和《企业财务报告条例》第二十条、第三十九条的规定,责令你单位限期查明原因进行改正,调整有关会计账目。今后进一步加强会计核算,严格控制,健全手续,按规定及时清理结算往来款项,做到人欠收回,欠人归还,不得长期挂账。

    九、会计核算及基础工作不规范。(一)你单位2014年经费账存在会计核算及基础工作不规范的情况,如:1、账簿启用不规范,缺少单位公章及会计负责人签字盖章,如总分类账、银行账等;2、12月份部分记账凭证项目填写不全,缺少会计主管、记账、制单等相关人员签字盖章;3、未按新制度规定格式填报会计报表,且部分报表填制不完整,如缺少结转后的资产负债表、新格式收入支出表、财政补助收入支出表等;4、年底总分类账、银行账未将“零余额账户用款额度”对应转入“财政应返还额度”登记核算,而是人为调整数字,通过“财政补助结转”(未编制记账凭证),将结转数字调账转入“财政应返还额度”;5、总分类账部分科目年底余额缺少“结转下年”字样,如“对外投资”、“财政应返还额度”、“专用基金”、“事业结余”等;6、未按新制度规定设置和使用相应会计科目核算部分业务事项,如仍使用“借入款项”、“应交专项款(应缴财政专户款)”等科目进行核算;未分别按基本支出和项目支出设置收入、支出、结转、结余等对应明细账,各类资金混合核算;未按规定设置“应付职工薪酬”科目总账及明细账,当年列支发放工资、奖金、社会保障缴费以及住房公积金等均未按规定通过“应付职工薪酬”科目核算;当年将收取财政返还收入记入“应缴专项款”应记未记入“事业收入”科目核算;当年部分凭证反映在“办公费”中列支维修费应记未记入“维修(护)费”科目核算,在“公务接待费”中列支购办公用品应记未记入“办公费”科目核算,在“差旅费”中列支餐费、招待费等招待性支出应记未记入“公务接待费”科目核算,在“公务用车运行维护费”中列支出差补助应记未记入“差旅费”科目核算等;7、“事业结余”总分类账账簿登记勾稽关系错误,年底余额仅反映为当年收支结转余额数,未将年初结转余额登记在内;8、年底结转账项总分类账收入支出数字与记账凭证数字不符,无依据人为将全年收支与年底“财政应返还额度”轧差数作为支出转入结余;另外,年底调整账项冲减“其他应付款”和“事业支出”将代扣的社会保险和住房公积余额分别予以冲减,记账凭证编号与账簿登记不符,事业及经营支出明细表数字填报总合计数与分项汇总数不一致,“其他应收款”、“其他应付款”以及“应交税费”总分类账和资产负债表与对应的明细分类账期初和期末余额数字不一致,造成账表、账账、账证等不符;9、个别凭证反映调整账项,如3月调整原1月凭证将“财政补助收入”转入“应交专项款-专项收入”,未附相关依据说明等。(二)你单位下属声达广告有限公司经费账存在会计核算及基础工作不规范的情况,如:1、账簿启用不规范,缺少单位公章及会计负责人或部分经管人员签字盖章,如总分类账等;2、记账凭证项目填写不全,缺少会计主管、记账等相关人员签字盖章;3、未按新制度规定格式填报会计报表,且部分报表填制不完整,如缺少利润表、现金流量表、股东权益变动表;4、未按新制度规定设置和使用相关会计科目核算部分业务事项,如仍使用“应付工资”、“预提费用”等科目进行核算等;5、当年通过“应付工资”根据每月下达任务按完成任务金额及比例发放绩效工资,但发放3月份考核绩效工资,却计入“营业费用”科目核算,同一会计事项前后核算方法不一致;6、“应交税金”总分类账与明细分类账各项目汇总数年初和年底数字不一致,另外企业法人营业执照反映注册资本与会计报表和“实收资本”总分类账反映数字期初和期末余额不一致,造成账账、账(表)照不符等。

上述事项违反了《中华人民共和国会计法》第二章、新《事业单位会计制度》、《企业会计制度》和《河南省会计基础工作规范实施细则》第三章关于会计核算的有关规定。

根据新《事业单位会计制度》、《企业会计制度》和《河南省会计基础工作规范实施细则》第三章关于会计核算的有关规定,责令你单位限期改正。今后进一步加强会计基础工作,健全制度,完善手续,严格国家统一会计制度和新《事业单位会计制度》的规定依法设置会计账簿,规范核算会计事项,保证单位会计信息资料的真实正确和规范完整。

请你单位接通知后15日内对所查违规违纪问题及时进行整改纠正,罚款由亚博体育娱乐平台网站财政局开具罚没票据直接上缴市级国库,并于一个月内将本处理决定具体落实情况(含书面报告及相关资料附件)加盖公章后报亚博体育娱乐平台网站财政局备案。

你单位对以上处理决定如有异议,可于文到60日内向亚博体育娱乐平台网站财政局申请复议;仍有异议的,可按规定程序向上一级财政监督检查机关申请复议,或者在六个月内直接向人民法院提起诉讼。复议或诉讼期间,本处理决定照常执行。

 

 

                        2015年10月9日

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                    

抄报:河南省财政厅财政监督检查局                    

抄送:亚博体育娱乐平台网站地方税务局直属税务分局、源汇区国家税务局

亚博体育娱乐平台网站财政局办公室     

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