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漯财监[2015]20号关于对亚博体育娱乐平台网站新店粮食储备库2014年度会计信息质量检查的处理决定

时间:2016年05月04日 来源: 作者:办公室 点击:2735次

漯财监[2015]20号

 

关于对亚博体育娱乐平台网站新店粮食储备库2014年度

会计信息质量检查的处理决定

 

亚博体育娱乐平台网站新店粮食储备库:

根据《中华人民共和国会计法》、《河南省财政监督办法》以及《河南省财政厅关于开展2015年会计信息质量检查的通知》(豫财监[2015]106号)的规定和要求,我们派出检查组自2015年7月8日至8月28日对你单位2014年度会计信息质量进行了监督检查。现将处理决定通知如下:

一、未按规定代扣代缴和计提缴纳各项税款。(一)未按规定代扣代缴个人所得税71,221元。你单位2014年“其他应付款-利息”明细分类账反映当年实际支付个人集资或借款利息合计356,105元,未按规定代扣代缴个人所得税71,221元。(二)未按规定计提缴纳各项税金647.06元。你单位2014年11月“营业外收入”反映收到处置变卖小汽车一辆收入30,000元,未按规定缴纳增值税588.24元、城市维护建设税29.41元、教育费附加17.65元、地方教育费附加11.76元,合计647.06元。以上未按规定代扣代缴和计提缴纳各项税款合计71,868.06元。

上述事项违反了《中华人民共和国个人所得税法》第二条“下列各项个人所得,应纳个人所得税:……七、利息、股利、红利所得;……”、第三条“个人所得税的税率:……五、特许权使用费所得,利息、股利、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为百分之二十”、第六条“……六、利息、股利、红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额……”、《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税”、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第三条“城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据,分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳”、《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》(国务院令第448号)第三条“教育费附加,以各单位和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据,分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳”、《关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》(财综[2010]98号)“统一开征地方教育附加……统一地方教育附加征收标准。地方教育附加征收标准统一为单位和个人(包括外商投资企业、外国企业及外籍个人)实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额的2%”、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)第二条(二)“纳税人销售旧货,按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税”、《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税[2014]57号)“为进一步规范税制、公平税负,经国务院批准,决定简并和统一增值税征收率,将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%”以及《中华人民共和国税收征收管理法》第四条“纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款”等的规定。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四条及其《实施细则》第八十四条等的规定,责令你单位限期改正,将未按规定代扣代缴和计提缴纳的各项税款合计71,868.06元按现行税收征管渠道及时、足额补缴入库,做到应缴尽缴。

二、未按规定纳税调整,漏缴企业所得税。你单位2014年企业所得税年度纳税申报,当年下列事项未按规定进行纳税调整,其中未按规定调增应纳税所得额259,986.59元(包括受理使用不合规票据列支费用8190元、跨年度列支费用64,710元、管理费用列支车辆购置税14,068元、当年新增固定资产多计提折旧3779.18元、其他应付款挂账移库费余额46,984元、业务招待费超支未调增应纳税所得额122,159.25元、管理费用列支所得税96.16元),未按规定调减应纳税所得额126,974.78元(包括随意调账冲减管理费用和未分配利润120,000元、当年新增固定资产少计提折旧6327.72元、处理车辆少缴增值税及其他税费附加647.06元)。综合统计调增、调减应纳税所得额及本年利润等后实际应纳税所得额为133,288.19元,按规定应计算缴纳企业所得税33,322.05元,扣除己交纳所得税96.16元,漏缴企业所得税33,225.89元。

上述事项违反了《中华人民共和国会计法》第二十六条“公司、企业进行会计核算不得有下列行为:(一)随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法,虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益;……(三)随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法,虚列、多列、不列或者少列费用、成本……”、《中华人民共和国企业所得税法》第五条“企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额”、第十条“在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:……(二)企业所得税税款;(三)税收滞纳金;……(八)与取得收入无关的其他支出”、第二十二条“企业的应纳税所得额乘以适用税率,减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额,为应纳税额”、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条“企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用……”、第二十八条“企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本,不得在发生当期直接扣除”、第四十三条“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰”、第五十九条“固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧”、《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》(2010年第20号)第一条“根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)第五条的规定,税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额,凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的,应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的,按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税……”以及《中华人民共和国税收征收管理法》第四条“纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴税款”等的规定。

根据《中华人民共和国会计法》第二十五条、第四十二条、《中华人民共和国税收征收管理法》第四条及其《实施细则》第八十四条、《中华人民共和国企业所得税法》第四条、第五条、第十条、第二十二条及其《实施条例》第九条、第二十八条、第四十三条以及《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》(2010年第20号)第一条等的规定,责令你单位限期改正,调整有关会计账目,调增应纳税所得额259,986.59元,调减应纳税所得额126,974.78元,同时将应上缴的企业所得税33,225.89元按现行税收征管渠道及时、足额补缴入库,做到应缴尽缴。今后进一步加强会计核算,严格按制度规定规范处理会计事项,保证单位会计信息的真实、完整。

三、收支不实,少记或多记收入支出(一)少记收入266,650.49元。你单位2014年“其他应付款-出库费”反映当年收取河南中储粮召陵直属库(中央储备粮漯河直属库)转出库费合计274,650元(含税),未按规定通过收入科目核算,扣除所含增值税后余额为266,650.49元,造成少记收入266,650.49元。(二)少记支出242,327.72元。其中:1、你单位2014年12月“管理费用”反映统一计提当年固定资产折旧,其中新增小汽车少提折旧6327.72元,造成少记支出6327.72元;2、你单位2014年“其他应付款-出库费”反映当年支付出库粮费用合计236,000元,未按规定通过支出科目核算,造成少记支出236,000元。(三)多记支出3779.18元。你单位2014年12月“管理费用”反映统一计提当年固定资产折旧,其中新增11#仓库、格力空调等多提折旧3779.18元,造成多记支出3779.18元。以上收支不实,少记或多记收入支出合计512,757.39元。

上述事项违反了《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告”、第十条“下列经济业务事项,应当办理会计手续,进行会计核算:(一)款项和有价证券的收付;……(五)收入、支出、费用、成本的计算;……”、第十三条“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料,必须符合国家统一的会计制度的规定”、第二十六条“公司、企业进行会计核算不得有下列行为:……(二)虚列或者隐瞒收人,推迟或者提前确认收人;(三)随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法,虚列、多列、不列或者少列费用、成本……”、《企业会计制度》第五条“会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象,记录和反映企业本身的各项生产经营活动”、第十一条“企业在会计核算时,应当遵循以下基本原则:……(八)企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用”、第三十六条“企业应当根据固定资产的性质和消耗方式,合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值,……选择合理的固定资产折旧方法,……作为计提折旧的依据……折旧方法等,一经确定不得随意变更……”、第三十七条“企业一般应按月提取折旧,当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧……”等的规定。

根据《中华人民共和国会计法》第九条、第十条、第十三条、第二十六条、《企业会计制度》第十一条、第三十六条、第三十七条等的规定,责令你单位限期改正,调整有关会计账目,审减结余242,327.72元,同时审增结余270,429.67元。今后进一步加强对日常收支业务事项的管理,规范核算会计事项,不得将应作为收入和支出管理的款项隐瞒不列,多记漏记少记,真实反映当年财务收支状况,保证单位会计信息的真实、完整。

四、资产不实,少记资产。你单位2014年10月业务账“管理费用”反映购置车辆缴纳车辆购置税14,068元,未按规定记入固定资产账,购置资产费用化,造成资产账实不符,少记资产14,068元。

上述事项违反了《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿”、第十条“下列经济业务事项,应当办理会计手续,进行会计核算:……(四)资本、基金的增减;(五)收人、支出、费用、成本的计算;(六)财务成果的计算和处理”、第二十六条“公司、企业进行会计核算不得有下列行为:(一)随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法,虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益;……(三)随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法。虚列、多列、不列或者少列费用、成本……”、《企业会计制度》第二十五条“固定资产,是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用年限超过2年的,也应当作为固定资产”、第二十七条“固定资产在取得时,应按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定:(一)购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产,按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等,作为入账价值……”等的规定。

根据《中华人民共和国会计法》第九条、第十条、第十七条、第二十六条、《企业会计制度》第二十五条、第二十七条等的规定,责令你单位限期改正,调整有关会计账目,将漏记固定资产14,068元及时补记入账。今后进一步加强资产管理,健全会计核算,定期对资产进行清查盘点,保证账实相符,防止单位资产流失。

五、负债不实,少计负债。你单位2014年7月业务账“其他应付款”反映现金借个人款项,凭证登记金额与附件汇总单据金额不符,其中漏记漏登个人借款1笔,金额100,000元,造成少计负债100,000元。

上述事项违反了《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿”、第十条“下列经济业务事项,应当办理会计手续,进行会计核算:(一)款项和有价证券的收付;……(三)债权债务的发生和结算;……”、第二十六条“公司、企业进行会计核算不得有下列行为:(一)随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法,虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益;……”、《企业会计制度》第六十九条“各项流动负债,应按实际发生额入账。短期借款、带息应付票据、短期应付债券应当按照借款本金或债券面值,按照确定的利率按期计提利息,计入损益”等的规定。

根据《中华人民共和国会计法》第九条、第十条、第二十六条、《企业会计制度》第六十九条等的规定,责令你单位限期纠正,调整有关会计账目,将漏记的负债100,000元及时补记入账。今后进一步加强对单位往来及负债事项的管理,规范核算会计事项,保证单位财务会计信息的真实准确。

六、违反财务管理规定私存私放公款。你单位2014年为方便日常办理因公存取款业务,将部分收取现金,或由对公账户取出款项直接转入出纳高红民在中国农业银行海河路分理处开设的6228480982117851112账户和在新店分理处开设的6228480981868528713账户(后调整为62288450988005744372账户),然后根据单位业务需要通过上述个人账户支付相应款项。截止2014年12月底,上述账户存款余额分别为57.93元和44,630.87元,合计44,688.8元。

 上述事项违反了《国务院储蓄管理条例》第三条“任何单位和个人都不得以个人名义将公款转为储蓄存款”、《现金管理暂行条例实施细则》第十二条“开户单位必须建立健全现金账目,逐笔记载现金收付……不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄……”以及《人民币单位存款管理办法》(银发[1997]485号)第八条“任何单位和个人都不得将公款以个人名义转为储蓄存款”等的规定。

 根据国务院《储蓄管理条例》第三条、《现金管理暂行条例实施细则》第十二条以及《财政违法行为处罚处分条例》第十七条等的规定,对单位给予警告。鉴于其违法行为轻微,对单位处以罚款10,000元。同时,责令你单位限期改正,取消违规开设账户,调整有关会计账目,依法追回私存私放的资金,将违规存放资金余额44,688.8元合并纳入正常对公账户统一管理和核算。今后进一步加强管理,完善财务会计制度,健全内部监督管理和风险控制制度,切实规范财务行为,坚决禁止公款私存,不得违反规定将单位的现金以个人名义私存私放或挪作他用, 杜绝类似问题再次发生,否则,将予以严肃处理。

七、未按规定填制、取得原始凭证或填制、取得的原始凭证不符合规定。你单位2014年业务账“管理费用”、“营业费用”反映存在受理使用经网上查询无信息、过期发票、未加盖发票专用章、普通收据等各类不合规票据列报费用支出的情况,抽查票据合计金额8190元。

上述事项违反了《中华人民共和国会计法》第十三条“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料,必须符合国家统一的会计制度”、第十四条“……会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充”的规定。

根据《中华人民共和国会计法》第十四条、第四十二条的规定,鉴于其违法行为轻微,对单位处以罚款8000元。同时,责令你单位限期改正。今后进一步加强对票据使用的审核监督,严格按规定规范处理会计业务事项,杜绝类似问题的再次发生。

八、会计核算及基础工作不规范。你单位2014年业务账存在会计核算及基础工作不规范的情况,如:1、记账凭证封面缺少单位印章,部分信息内容不全;2、部分记账凭证项目填写不全,缺少会计主管、记账、审核、制单等相关人员签字盖章;3、费用登记账证会计科目名称不一致,如账簿登记为“经营费用”而凭证填制为“营业费用”,年底资产负债表显示固定资产净值与固定资产明细账反映各明细户扣除折旧后余额汇总数不一致,造成账证、账表不符;4、个别记账凭证存在涂改,未按规定重新填制;5、当年列支报销“差旅费”大部分出差事由填写为业务、办事等,具体内容不详;6、部分记账凭证缺少附件或附件不完整,补贴收入、费用支出以及“预收账款”、“应收补贴款”、“其他应付款”等往来账项核算,凭证要么缺少附件,要么缺少银行单据或依据、文件等具体信息资料等;7、未按制度规定设置和使用相应会计科目核算部分业务事项,如“预收账款”明细分类账反映直接通过该科目增加或减少核算委托代收代储粮食业务,未严规定设置和使用“委托代购商品”和“委托代购商品款”等会计科目进行对应核算,账面不能明确显示委托代购商品的具体情况;当年列支发放职工工资(3月、12月除外)和上缴职工养老保险、医疗保险等分别在“经营费用”和“管理费用”直接支付核算,均未按规定通过“应付职工薪酬”科目核算;“管理费用”反映交纳增值税、企业所得税、车辆购置税等各项税金,未按规定通过“应交税费”及相关科目核算等;8、部分凭证反映核算调整账项,如4月调整冲减“补贴收入”、“应收补贴款”、“本年利润”,5月调整冲减“管理费用”、“未分配利润”,7月调整增加“管理费用”减少“营业费用”,10月调整增加“现金”减少“管理费用”等,均未附相应依据说明,具体调账原因不明;9、个别业务事项会计核算不及时,如4月“财务费用”反映支付银行管理费,9月“管理费用”反映支工会经费,所核算的费用事项所属时期均为2013年,记账不及时等等。

上述事项违反了《中华人民共和国会计法》第二章、《企业会计制度》和《河南省会计基础工作规范实施细则》第三章关于会计核算的有关规定。

根据《企业会计制度》和《河南省会计基础工作规范实施细则》第三章关于会计核算的有关规定,责令你单位限期改正。今后进一步加强会计基础工作,健全制度,完善手续,严格按制度规定规范核算会计事项,保证单位会计信息资料的真实正确和规范完整。

请你单位接通知后15日内对所查违规违纪问题及时进行整改纠正,罚款由亚博体育娱乐平台网站财政局开具罚没票据直接上缴市级国库,并于一个月内将本处理决定具体落实情况(含书面报告及相关资料附件)加盖公章后报亚博体育娱乐平台网站财政局备案。

你单位对以上处理决定如有异议,可于文到60日内向亚博体育娱乐平台网站财政局申请复议;仍有异议的,可按规定程序向上一级财政监督检查机关申请复议,或者在六个月内直接向人民法院提起诉讼。复议或诉讼期间,本处理决定照常执行。

 

 

 

                        2015年10月9日

 

 

 

 

 

 

                                                    

抄  报:河南省财政厅财政监督检查局                  

抄  送:郾城区国家税务局龙城分局、地方税务局城关分局

亚博体育娱乐平台网站财政局办公室   

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